Cumplimiento legal del Derecho sucesorio alemán para bienes y activos en España

En Nombramiento de herederos anteriores y posteriores en Derecho alemán (§§ 2100 y ss. BGB) es una herramienta probada de planificación de sucesiones. Permite asegurar los activos entre generaciones y gestionarlos de forma selectiva.

Sin embargo, si hay Sucesiones en España, Por ejemplo, una propiedad en Mallorca, una casa de vacaciones en la península o activos bancarios en un banco español, surgen retos legales y fiscales adicionales.

1. estructura básica de la herencia previa y posterior

En caso de nombramiento previo y posterior de herederos:

• el heredero anterior recibe primero la herencia,
• está sujeta a ciertas restricciones legales,
• y al producirse la herencia posterior (por ejemplo, el fallecimiento del heredero anterior), los bienes pasan automáticamente al heredero posterior.

Los objetivos típicos son

• Protección del cónyuge
• Protección de los hijos del primer matrimonio
• Conservación de bienes familiares
• Conservación de activos de una generación a otra

2. herencia anterior exenta y no exenta: una diferencia crucial

Según el Derecho alemán, el testador puede determinar si el heredero anterior liberado o no liberado (ARTÍCULO 2136 DEL BGB).

a) Herencia anterior no exenta

El heredero anterior no exento está severamente restringido:

• Los bienes inmuebles no pueden venderse sin el consentimiento del heredero ulterior
• Los gravámenes (por ejemplo, las cargas territoriales) sólo son posibles hasta cierto punto.
• No se permite el consumo de sustancias

El objetivo es protección completa del patrimonio para el heredero ulterior.

b) Herencia anterior exenta

El heredero prioritario exento puede, en principio:

• Venta de inmuebles
• Reorganización del patrimonio
• actuar con mayor flexibilidad económica

Sin embargo, las donaciones siguen siendo regularmente inadmisibles y el heredero posterior conserva una posición de seguridad jurídica.

Importante:

„Exento“ no significa „libre sin restricciones“. Sigue habiendo obstáculos prácticos, sobre todo en el caso de los activos extranjeros.

3. validez del derecho sucesorio alemán para los bienes en España

Según el Reglamento de la UE sobre sucesiones (EuErbVO), en principio se aplica lo siguiente Ley de la última residencia habitual del fallecido, a menos que se haya hecho una elección de ley (expresa o implícitamente) en una disposición testamentaria tras el fallecimiento.

Si el difunto tenía su última residencia habitual en Alemania en el momento del fallecimiento, se aplica el Derecho sucesorio alemán, incluso a:

• Inmuebles en España
• Cuentas bancarias en España
• Participaciones en España

Las autoridades españolas suelen reconocer la designación alemana de herederos anteriores y posteriores. Sin embargo, su aplicación práctica requiere un cuidado especial.

4 Implicaciones prácticas para la propiedad inmobiliaria en España

Las diferencias entre herencias anteriores exentas y no exentas afectan especialmente a las propiedades españolas.

a) Herencia anterior no exenta en España

• Inscripción posterior del heredero en el registro de la propiedad español
• Venta regular sólo con el consentimiento del heredero ulterior
• Retrasos significativos en las transacciones
• Examen notarial estricto
• En la práctica, esto suele dificultar las transacciones.

b) Herencia anterior exenta en España

• Venta posible en principio
• No obstante, la inscripción de la sucesión en el registro de la propiedad
• Los compradores y los bancos suelen exigir pruebas detalladas
• Los notarios españoles examinan el alcance de la exención (puede ser necesario un dictamen jurídico)
• Mucho más práctico, pero no exento de fricción.

Especialmente en el caso de las propiedades vacacionales, una herencia anterior no exenta puede acarrear considerables problemas prácticos.

5. aspectos fiscales en españa

Independientemente del Derecho de sucesiones aplicable los bienes situados en España están sujetos al impuesto de sucesiones español (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).

Tenga en cuenta lo siguiente:

• Cuota tributaria de la primera herencia
• Posible nueva imposición sobre la aparición de sucesiones posteriores
• Diferencias regionales significativas (por ejemplo, Baleares, Andalucía, Cataluña)
• Bonificaciones diferentes a las de Alemania

Un acuerdo aislado en materia de Derecho de sucesiones sin coordinación fiscal puede acarrear considerables cargas adicionales.

6. ejemplo práctico: propiedad vacacional en Mallorca

Un matrimonio residente en Múnich posee una propiedad en Mallorca. El marido utiliza a su mujer como heredero anterior exento y los hijos comunes como herederos ulteriores.

Después de la herencia:

• La esposa figura en el registro de la propiedad español como propietaria.
• Al mismo tiempo Nota sobre los herederos ulteriores.
• Años después, quiere vender la propiedad.

Aunque heredero anterior exento es:

• el notario exige pruebas detalladas del alcance de la exención,
• el comprador comprueba los requisitos de consentimiento,
• el banco financiador exige una garantía adicional.

El acuerdo es eficaz desde el punto de vista jurídico, pero conlleva un mayor esfuerzo de coordinación.

En el caso de una herencia anterior libre de cargas, la venta generalmente no sería posible sin la participación de los hijos.

7. asesoramiento en la estructuración de herencias hispano-alemanas

Por lo tanto, los activos patrimoniales en España deben examinarse en una fase temprana:

• ¿Tiene algún sentido una herencia previa y posterior?
• ¿El cónyuge debe ser un heredero anterior exento o no exento?
• ¿Cuáles son las consecuencias fiscales en la respectiva región de España?
• ¿Son más viables otras alternativas (por ejemplo, usufructo, legado, estructura corporativa)?

La planificación coordinada de la sucesión germano-española evita bloqueos posteriores en caso de venta, traspaso o financiación

Conclusión

La designación de herederos anteriores y posteriores es un poderoso instrumento del Derecho sucesorio alemán. Sin embargo, requiere especial atención en el caso de bienes inmuebles o activos en España.

En particular, la elección entre herencia anterior exenta y no exenta tiene considerables implicaciones prácticas:

• Libertad de disposición
• Inscripción en el registro de la propiedad
• Capacidad de transacción
• presión fiscal

Excursus / conocimientos especializados: ¿Existe la pre y post herencia también en el derecho español?

La legislación española también reconoce la „sustitución fideicomisaria“ una institución similar al sistema alemán de designación de herederos anteriores y posteriores.

En primer lugar, una herencia (denominada. fiduciario), que recibe los activos y los transfiere en una fecha posterior a otro beneficiario (el fideicomisario) tiene que emitir.

A pesar de las similitudes estructurales, existen Diferencias significativas:

• La forma concreta depende en gran medida de la voluntad.
• El efecto vinculante está limitado por ley en el Derecho español (clásicamente a determinadas generaciones).
• Las leyes civiles regionales/forales -por ejemplo, en las Islas Baleares o en Cataluña- contienen a veces normas independientes.

En los casos transfronterizos (por ejemplo, testador alemán con bienes en España), a menudo se aplica el Derecho sucesorio alemán de conformidad con el Reglamento de la UE sobre el Derecho de sucesiones. Los notarios españoles deben entonces aplicar una institución jurídica alemana que no es plenamente congruente con la normativa española.

Son precisamente estas diferencias sistemáticas las que en la práctica suelen dar lugar a mayores esfuerzos de coordinación y fiscalización.

Una estructura armonizada, transfronteriza y con visión de futuro crea seguridad jurídica y mantiene la flexibilidad económica de los herederos. No dude en ponerse en contacto con nosotros.

Ribas & Partner mbB

Kristin Fieberg
Abogado | Socio